華道生物IPO報(bào)告期內(nèi)連續(xù)三年造假，但法律意見書稱公司符合發(fā)行條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)也出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)。近日，項(xiàng)目經(jīng)辦律所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到證監(jiān)會(huì)罰單，而保薦機(jī)構(gòu)的處罰尚未落地。
來源：攝圖網(wǎng)
華道生物欺詐發(fā)行會(huì)計(jì)，律所、審計(jì)機(jī)構(gòu)被罰
近日，江蘇世紀(jì)同仁律師事務(wù)所（以下簡稱：世紀(jì)同仁）及兩名律師、公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：公證天業(yè)所）及兩名注會(huì)收到證監(jiān)會(huì)出具的行政處罰決定書會(huì)計(jì)。兩家中介為蘇州華道生物藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱：華道生物）IPO出具的相關(guān)法律意見書、審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。
華道生物原計(jì)劃在創(chuàng)業(yè)板上市，其IPO申請(qǐng)于2021年12月獲得受理會(huì)計(jì)。2022年8月，深交所啟動(dòng)了對(duì)公司的現(xiàn)場督導(dǎo)工作，次月，華道生物主動(dòng)撤回IPO申請(qǐng)。
經(jīng)查，2019年華道生物虛開發(fā)票給沒有業(yè)務(wù)往來的個(gè)體戶或企業(yè)，并通過關(guān)聯(lián)方及其他公司和個(gè)人銀行賬戶取現(xiàn)，再以客戶銷售回款的名義存現(xiàn)給華道生物會(huì)計(jì)。2020年、2021年，公司仍以相同手法實(shí)施財(cái)務(wù)造假，虛開發(fā)票對(duì)象改為11家客戶。
上述三年里，華道生物分別虛增收入2559.65萬元、2637.61萬元和2876.11萬元，占當(dāng)年銷售收入之比分別為10.87%、7.63%和8.37%；分別虛增利潤1215.17萬元、1061.21萬元和1500.14萬元，占當(dāng)年利潤總額之比分別為28.31%、15.45%和20.54%會(huì)計(jì)。
2024年7月，證監(jiān)會(huì)向華道生物及5名責(zé)任人發(fā)出合計(jì)1150萬元的罰單，認(rèn)定華道生物欺詐發(fā)行會(huì)計(jì)。
世紀(jì)同仁為華道生物IPO提供法律服務(wù)，法律意見書稱“發(fā)行人本次發(fā)行并上市已符合相關(guān)實(shí)質(zhì)條件和程序條件”會(huì)計(jì)。公證天業(yè)所為華道生物IPO提供審計(jì)服務(wù)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
罰單顯示，華道生物IPO時(shí)為滿足中介機(jī)構(gòu)客戶走訪的要求，2020年及2021年先后兩次將虛開發(fā)票客戶變更為其他7名、3名主體，同時(shí)先后兩次紅字沖銷原銷售發(fā)票并重開發(fā)票會(huì)計(jì)。
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世紀(jì)同仁在知悉上述異常情況的條件下，未審慎核查、驗(yàn)證銷售收入的真實(shí)性會(huì)計(jì)。公證天業(yè)所在核查上述業(yè)務(wù)收入時(shí)，未對(duì)華道生物兩次紅字沖銷已確認(rèn)的營業(yè)收入、頻繁更換銷售客戶重開發(fā)票、銷售訂單上審核人和制單人相同等明顯異常情形保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。
此外會(huì)計(jì)，公證天業(yè)所還存在三項(xiàng)違規(guī)情形：
一是匯票貼現(xiàn)回款核查程序存在缺陷會(huì)計(jì)。例如，公證天業(yè)所未對(duì)華道生物留存的銀行承兌匯票部分復(fù)印件模糊無法識(shí)別主要信息、絕大多數(shù)銀行承兌匯票無背書頁等明顯異常情形保持合理懷疑，未關(guān)注到貼現(xiàn)回款大于票面金額、貼現(xiàn)日早于出票日、貼現(xiàn)方訪談時(shí)所述貼現(xiàn)費(fèi)率與實(shí)際貼現(xiàn)費(fèi)率不一致等異常情況。
二是營業(yè)收入分析程序執(zhí)行不當(dāng)會(huì)計(jì)。華道生物虛假銷售主要產(chǎn)品8-羥基喹啉銅的收入、毛利率在報(bào)告期內(nèi)大幅異常波動(dòng)。收入2019年同比增長2.86倍，2021年同比減少77.82%。毛利率從2018年的13.75%增長至2019年的41.23%，后于2020年、2021年分別大幅回落至26.01%、18.19%。對(duì)該異常情況，公證天業(yè)所未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，僅以華道生物提供的解釋為依據(jù)在底稿中進(jìn)行記錄。
三是資金流水核查程序執(zhí)行不到位會(huì)計(jì)。華道生物通過關(guān)聯(lián)方的銀行賬戶轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金，用于虛構(gòu)銷售回款。公證天業(yè)所在已取得上述關(guān)聯(lián)方銀行賬戶資金流水的情況下，未關(guān)注到華道生物2019年虛假銷售客戶現(xiàn)金回款與關(guān)聯(lián)方銀行賬戶轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金的時(shí)間和金額高度契合的異常情況。在已關(guān)注到實(shí)控人劉明榮等賬戶與關(guān)聯(lián)方楊某琰存在大額異常資金往來，且楊某琰不配合提供銀行資金流水的情況下，未采取進(jìn)一步審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
對(duì)于以上違規(guī)情形，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)世紀(jì)同仁沒收業(yè)務(wù)收入75.47萬元，并處罰款75.47萬元，對(duì)經(jīng)辦律師闞贏、崔洋各處以20萬元罰款會(huì)計(jì)。公證天業(yè)所被處罰款200萬元，經(jīng)辦注會(huì)劉勇、楊悅分別處罰款40萬元。
被罰中介涉及多個(gè)IPO在審項(xiàng)目會(huì)計(jì)，保薦機(jī)構(gòu)處罰尚未落地
在滬深京三大交易所排隊(duì)等待上會(huì)的擬上市公司中，世紀(jì)同仁為8家公司提供法律服務(wù)會(huì)計(jì)。
具體包括：滬市主板的湖北銀行股份有限公司等2家，深市主板的東莞銀行股份有限公司等2家，創(chuàng)業(yè)板的蘇州獵奇智能設(shè)備股份有限公司，以及北交所的云眼視界（874515.NQ）、宇特光電（874571.NQ）、犇星新材（874773.NQ）會(huì)計(jì)。
具體到本次兩名受罰律師，據(jù)Choice金融終端統(tǒng)計(jì)，闞贏、崔洋兩人共同經(jīng)辦的IPO項(xiàng)目還有江蘇中成緊固技術(shù)發(fā)展股份有限公司等，都已撤回IPO申請(qǐng)會(huì)計(jì)。
由公證天業(yè)所提供審計(jì)服務(wù)的擬上市公司有5家，包括深交所主板2家、北交所3家會(huì)計(jì)。具體到本次兩名受罰注會(huì)，劉勇參與的其他兩個(gè)IPO項(xiàng)目也都已經(jīng)撤回。
此外，在2024年年報(bào)審計(jì)中，公證天業(yè)所執(zhí)業(yè)的A股上市公司共有76家會(huì)計(jì)。
其中，年度審計(jì)報(bào)告簽字會(huì)計(jì)師為劉勇的有四家，分別為世華科技（688093.SH）、龍騰光電（688055.SH）、蘇州天脈（301626.SZ）及和順電氣（300141.SZ）會(huì)計(jì)。公證天業(yè)所對(duì)這4家公司的2024年財(cái)務(wù)報(bào)告都出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公示，劉勇曾于2024年3月收到財(cái)政部出具的行政處罰決定書會(huì)計(jì)。劉勇作為仁和股份（836255.NQ，已摘牌）年報(bào)簽字會(huì)計(jì)師，遭財(cái)政部警告。
經(jīng)查，在部分商業(yè)承兌匯票承兌人、應(yīng)收賬款客戶、合同資產(chǎn)客戶被納入失信被執(zhí)行人的情況下，仁和股份未按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致2022年少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備228.23萬元、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備195.83萬元會(huì)計(jì)。但公證天業(yè)所認(rèn)可公司的壞賬準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備計(jì)提方式，未關(guān)注違約風(fēng)險(xiǎn)較高的失信客戶，未考慮對(duì)失信客戶按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備，未提出審計(jì)調(diào)整意見，導(dǎo)致報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。
劉勇因華道生物IPO項(xiàng)目被罰后，會(huì)稽山（601579.SH）、中新集團(tuán)（601512.SH）宣布獨(dú)立董事劉勇出于個(gè)人原因辭職會(huì)計(jì)。
作為華道生物IPO項(xiàng)目的保薦機(jī)構(gòu)，華泰聯(lián)合證券有限責(zé)任公司（以下簡稱：華泰聯(lián)合證券）尚未收到監(jiān)管罰單會(huì)計(jì)。
目前，由華泰聯(lián)合證券保薦的擬上市公司有16家，具體包括深市主板1家、創(chuàng)業(yè)板5家、滬市主板1家、科創(chuàng)板8家、北交所1家會(huì)計(jì)。
華道生物IPO項(xiàng)目保薦代表人為馬云、鹿美遙會(huì)計(jì)。根據(jù)證券業(yè)協(xié)會(huì)公示，馬云于2020年11月登記為保代，僅保薦華道生物一個(gè)IPO項(xiàng)目，撤否比率為100%。鹿美遙于2016年7月登記為保代，成功保薦孩子王（301078.SZ）上市，還參與了部分非公開發(fā)行、可轉(zhuǎn)債和持續(xù)督導(dǎo)項(xiàng)目。
