華道生物IPO報告期內(nèi)連續(xù)三年造假，但法律意見書稱公司符合發(fā)行條件，審計機構也出具了標準無保留意見的審計報告會計。近日，項目經(jīng)辦律所、會計師事務所收到證監(jiān)會罰單，而保薦機構的處罰尚未落地。
來源：攝圖網(wǎng)
華道生物欺詐發(fā)行會計，律所、審計機構被罰
近日，江蘇世紀同仁律師事務所（以下簡稱：世紀同仁）及兩名律師、公證天業(yè)會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：公證天業(yè)所）及兩名注會收到證監(jiān)會出具的行政處罰決定書會計。兩家中介為蘇州華道生物藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱：華道生物）IPO出具的相關法律意見書、審計報告存在虛假記載。
華道生物原計劃在創(chuàng)業(yè)板上市，其IPO申請于2021年12月獲得受理會計。2022年8月，深交所啟動了對公司的現(xiàn)場督導工作，次月，華道生物主動撤回IPO申請。
經(jīng)查，2019年華道生物虛開發(fā)票給沒有業(yè)務往來的個體戶或企業(yè)，并通過關聯(lián)方及其他公司和個人銀行賬戶取現(xiàn)，再以客戶銷售回款的名義存現(xiàn)給華道生物會計。2020年、2021年，公司仍以相同手法實施財務造假，虛開發(fā)票對象改為11家客戶。
上述三年里，華道生物分別虛增收入2559.65萬元、2637.61萬元和2876.11萬元，占當年銷售收入之比分別為10.87%、7.63%和8.37%；分別虛增利潤1215.17萬元、1061.21萬元和1500.14萬元，占當年利潤總額之比分別為28.31%、15.45%和20.54%會計。
2024年7月，證監(jiān)會向華道生物及5名責任人發(fā)出合計1150萬元的罰單，認定華道生物欺詐發(fā)行會計。
世紀同仁為華道生物IPO提供法律服務，法律意見書稱“發(fā)行人本次發(fā)行并上市已符合相關實質條件和程序條件”會計。公證天業(yè)所為華道生物IPO提供審計服務，出具了標準無保留意見的審計報告。
罰單顯示，華道生物IPO時為滿足中介機構客戶走訪的要求，2020年及2021年先后兩次將虛開發(fā)票客戶變更為其他7名、3名主體，同時先后兩次紅字沖銷原銷售發(fā)票并重開發(fā)票會計。
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世紀同仁在知悉上述異常情況的條件下，未審慎核查、驗證銷售收入的真實性會計。公證天業(yè)所在核查上述業(yè)務收入時，未對華道生物兩次紅字沖銷已確認的營業(yè)收入、頻繁更換銷售客戶重開發(fā)票、銷售訂單上審核人和制單人相同等明顯異常情形保持應有的職業(yè)懷疑。
此外會計，公證天業(yè)所還存在三項違規(guī)情形：
一是匯票貼現(xiàn)回款核查程序存在缺陷會計。例如，公證天業(yè)所未對華道生物留存的銀行承兌匯票部分復印件模糊無法識別主要信息、絕大多數(shù)銀行承兌匯票無背書頁等明顯異常情形保持合理懷疑，未關注到貼現(xiàn)回款大于票面金額、貼現(xiàn)日早于出票日、貼現(xiàn)方訪談時所述貼現(xiàn)費率與實際貼現(xiàn)費率不一致等異常情況。
二是營業(yè)收入分析程序執(zhí)行不當會計。華道生物虛假銷售主要產(chǎn)品8-羥基喹啉銅的收入、毛利率在報告期內(nèi)大幅異常波動。收入2019年同比增長2.86倍，2021年同比減少77.82%。毛利率從2018年的13.75%增長至2019年的41.23%，后于2020年、2021年分別大幅回落至26.01%、18.19%。對該異常情況，公證天業(yè)所未保持應有的職業(yè)懷疑，僅以華道生物提供的解釋為依據(jù)在底稿中進行記錄。
三是資金流水核查程序執(zhí)行不到位會計。華道生物通過關聯(lián)方的銀行賬戶轉賬或提取現(xiàn)金，用于虛構銷售回款。公證天業(yè)所在已取得上述關聯(lián)方銀行賬戶資金流水的情況下，未關注到華道生物2019年虛假銷售客戶現(xiàn)金回款與關聯(lián)方銀行賬戶轉賬或提取現(xiàn)金的時間和金額高度契合的異常情況。在已關注到實控人劉明榮等賬戶與關聯(lián)方楊某琰存在大額異常資金往來，且楊某琰不配合提供銀行資金流水的情況下，未采取進一步審計程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
對于以上違規(guī)情形，證監(jiān)會決定對世紀同仁沒收業(yè)務收入75.47萬元，并處罰款75.47萬元，對經(jīng)辦律師闞贏、崔洋各處以20萬元罰款會計。公證天業(yè)所被處罰款200萬元，經(jīng)辦注會劉勇、楊悅分別處罰款40萬元。
被罰中介涉及多個IPO在審項目會計，保薦機構處罰尚未落地
在滬深京三大交易所排隊等待上會的擬上市公司中，世紀同仁為8家公司提供法律服務會計。
具體包括：滬市主板的湖北銀行股份有限公司等2家，深市主板的東莞銀行股份有限公司等2家，創(chuàng)業(yè)板的蘇州獵奇智能設備股份有限公司，以及北交所的云眼視界（874515.NQ）、宇特光電（874571.NQ）、犇星新材（874773.NQ）會計。
具體到本次兩名受罰律師，據(jù)Choice金融終端統(tǒng)計，闞贏、崔洋兩人共同經(jīng)辦的IPO項目還有江蘇中成緊固技術發(fā)展股份有限公司等，都已撤回IPO申請會計。
由公證天業(yè)所提供審計服務的擬上市公司有5家，包括深交所主板2家、北交所3家會計。具體到本次兩名受罰注會，劉勇參與的其他兩個IPO項目也都已經(jīng)撤回。
此外，在2024年年報審計中，公證天業(yè)所執(zhí)業(yè)的A股上市公司共有76家會計。
其中，年度審計報告簽字會計師為劉勇的有四家，分別為世華科技（688093.SH）、龍騰光電（688055.SH）、蘇州天脈（301626.SZ）及和順電氣（300141.SZ）會計。公證天業(yè)所對這4家公司的2024年財務報告都出具了標準無保留意見的審計報告。
據(jù)注冊會計師協(xié)會公示，劉勇曾于2024年3月收到財政部出具的行政處罰決定書會計。劉勇作為仁和股份（836255.NQ，已摘牌）年報簽字會計師，遭財政部警告。
經(jīng)查，在部分商業(yè)承兌匯票承兌人、應收賬款客戶、合同資產(chǎn)客戶被納入失信被執(zhí)行人的情況下，仁和股份未按單項計提壞賬準備和減值準備，導致2022年少計提壞賬準備228.23萬元、資產(chǎn)減值準備195.83萬元會計。但公證天業(yè)所認可公司的壞賬準備和減值準備計提方式，未關注違約風險較高的失信客戶，未考慮對失信客戶按單項計提壞賬準備和減值準備，未提出審計調(diào)整意見，導致報表存在重大錯報。
劉勇因華道生物IPO項目被罰后，會稽山（601579.SH）、中新集團（601512.SH）宣布獨立董事劉勇出于個人原因辭職會計。
作為華道生物IPO項目的保薦機構，華泰聯(lián)合證券有限責任公司（以下簡稱：華泰聯(lián)合證券）尚未收到監(jiān)管罰單會計。
目前，由華泰聯(lián)合證券保薦的擬上市公司有16家，具體包括深市主板1家、創(chuàng)業(yè)板5家、滬市主板1家、科創(chuàng)板8家、北交所1家會計。
華道生物IPO項目保薦代表人為馬云、鹿美遙會計。根據(jù)證券業(yè)協(xié)會公示，馬云于2020年11月登記為保代，僅保薦華道生物一個IPO項目，撤否比率為100%。鹿美遙于2016年7月登記為保代，成功保薦孩子王（301078.SZ）上市，還參與了部分非公開發(fā)行、可轉債和持續(xù)督導項目。
